Cambio de Situación Fiscal

Fecha de elaboración 15 Abril 2002

 

AVISO DE CAMBIO DE SITUACIÓN FISCAL

Con la entrada en vigor de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, a partir del 1º de enero de 2002,  se generan cambios de régimen fiscal para contribuyentes personas físicas con actividades empresariales, profesionales y de arrendamiento.

Lo anterior se presenta en virtud de la nueva estructura contenida dentro del Título IV (De las Personas Físicas) de la ley, situación que conlleva la obligación de presentar avisos de cambio ante el RFC con el objeto de establecer el régimen de tributación adecuado y apegado a la normatividad fiscal, para cada contribuyente.

Para tal efecto, con fecha 10 de abril de 2002, se publican dentro de la Segunda Resolución Miscelánea Fiscal para 2002 una serie de reglas tendientes a establecer la mecánica que se deberá seguir para la presentación de los avisos de cambio de situación fiscal, reglas que, en el presente trabajo, se analizan con la finalidad de otorgar un apoyo a todos aquellos contribuyentes obligados a cumplirlas

Así mismo se integra una relación de claves de obligaciones fiscales, enseguida de los análisis mencionados, emanada de las variaciones  en la normatividad aplicable a las actividades de los diversos sectores de contribución, conforme a la nueva ley del ISR.

La relación de claves en cuestión ha sido tomada del oficio 322-SAT-VII-I-11236 del 11 de febrero de 2002,  que incluye la propuesta complementaria  al oficio 322-SAT-II-164 de nuevas claves transitorias, emitido por la Administración Central de Planeación de la Administración Central de Recaudación del Servicio de Administración Tributaria.

Sin embargo hay que hacer la aclaración de que estas claves de ninguna manera se deben considerar como oficiales, hasta en tanto la autoridad las publiquen en el Diario Oficial de la Federación, debiendo, por lo tanto, tomarlas como meramente informativas mientras no se dé el hecho señalado.

Por lo anterior, en cualquier trámite que se realice ante el RFC, sugerimos consultar con las autoridades para verificar la correcta aplicación de estas claves, mientras no sean oficializadas.

 

SEGUNDA RESOLUCIÓN  DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2002

 REGLA 2.3.24.- PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES

REGIMEN DE TRIBUTACIÓN EN EL EJERCICIO 2001
Título IV.- De las Personas Físicas
Capitulo VI.- De los ingresos por actividades empresariales

SECCION I.- Del régimen general a las actividades empresariales

Clave: 107

SECCION II.- Del régimen simplificado a las actividades empresariales

Clave: 155

Resolución de facilidades administrativas en el régimen simplificado

Clave: Conforme a Sector

REGIMEN DE TRIBUTACIÓN EN EL EJERCICIO 2002
Que opten por tributar en la Sección II del Capítulo II del Titulo IV  
(Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales)
Clave: 729.- Ingresos exclusivamente por actividades empresariales que no rebasen $4’000,000.00  (1)

REQUISITOS:

Que en el ejercicio de 2001 sus ingresos no hayan excedido de $ 4’000,000.00.

Que a partir del 1º de enero de 2002 realicen  exclusivamente actividades empresariales  conforme al Art. 134 de la ley en vigor.

 Artículo 134. Los contribuyentes personas físicas que realicen exclusivamente actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades no hubiesen excedido de $4'000,000.00, aplicarán las disposiciones de la Sección I de este Capítulo y podrán estar a lo siguiente:

FECHA DE PRESENTACIÓN DE AVISO: Forma  R-1, a más tardar el 30 de abril 2002

Anotando el aumento  a la clave de obligación correspondiente y la disminución de la clave en la que estén inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes.

ADVERTENCIA:
EN CASO DE NO PRESENTAR EL AVISO DE CAMBIO DENTRO DEL PLAZO CITADO, LA AUTORIDAD LO DARA EN FORMA AUTOMATICA A:

Sección I del Capítulo II del Título IV   (De las personas físicas con actividades empresariales  y profesionales).  “Régimen General de Ley”

QUIENES NO DEBERAN PRESENTAR AVISO:

Los contribuyentes a que se refiere esta regla que en el ejercicio de 2001 hayan tenido ingresos que excedan a $ 4’000,000.00.

La autoridad fiscal dará el cambio automático a la  Sección I del Capítulo II del Título IV (De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales) “Régimen General de Ley”

 (1)     De conformidad con nuevas claves del SAT, oficio 322-SAT-VII-I-00236 del 11 de febrero de  2002, transcrito como parte final de este documento.

 

 

REGLA 2.3.25.- PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES PROFESIONALES (HONORARIOS)

REGIMEN DE TRIBUTACIÓN EN EL EJERCICIO 2001
Título IV.- De las Personas Físicas
Capitulo II- De los Ingresos por honorarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente
Clave: 112
REGIMEN DE TRIBUTACIÓN EN EL EJERCICIO 2002
TÍTULO IV.- De las Personas Físicas
Capítulo II.- De los ingresos por actividades empresariales y profesionales
Sección I.- De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales
Clave:  112  (2) 

QUEDAN RELEVADOS DE  PRESENTAR EL AVISO DE CAMBIO; LA AUTORIDAD LO DARA EN FORMA AUTOMATICA A:

Sección I del Capítulo II del Título IV   (De las Personas Físicas con Actividades Empresariales  y Profesionales).  “Régimen General de Ley”

 (2)     Clave proporcionada por el SAT en consulta al Servicio de Asistencia al Contribuyente

 

 

REGLA 2.3.26.- PERSONAS FÍSICAS ARRENDAMIENTO
 

REGIMEN DE TRIBUTACIÓN EN EL EJERCICIO 2001
Título IV.- De las Personas Físicas
Capitulo III.- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles
Arrendamiento (Declaraciones provisionales y anual)
Clave 115
REGIMEN DE TRIBUTACIÓN EN EL EJERCICIO 2002
Título IV.- De las personas físicas
Capítulo III.- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso goce temporal de bienes inmuebles
Arrendamiento (Declaración anual únicamente)
Clave: 114   (2)

REQUISITOS:

Que en el ejercicio 2002 únicamente obtengan ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles que no excedan de diez SMG del DF elevado al mes, conforme al tercer párrafo del Art. 143 de la LISR.

 Art. 143 Tercer párrafo LISR
Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mínimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, no estarán obligados a efectuar pagos provisionales.

FECHA DE PRESENTACIÓN DE AVISO: Forma R-1 a más tardar el 30 de abril 2002
Anotando el aumento  a la clave de obligación correspondiente y la disminución de la clave en la que estén inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes.

ADVERTENCIA:
EN CASO DE NO PRESENTAR EL AVISO DE CAMBIO DENTRO DEL PLAZO CITADO, LA AUTORIDAD LO DARA EN FORMA AUTOMATICA A:

Capítulo III del Título IV   (De las personas físicas con ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles
Con obligación de presentar pagos provisionales  mensuales o trimestrales, según corresponda, en los términos del primer párrafo del Art. 143 de la LISR

Artículo 143. Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa habitación, efectuarán pagos provisionales trimestrales a cuenta del impuesto anual a más tardar el día 17 de los meses de abril, julio, octubre y enero del siguiente año, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. Los contribuyentes que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto del de casa habitación, efectuarán los pagos provisionales mensualmente, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago.

QUIENES NO DEBERAN PRESENTAR AVISO:
Los contribuyentes inscritos en el RFC con la clave 114 (Arrendamiento declaración anual únicamente), siempre que en 2002 sus ingresos no excedan el límite de diez SMG del DF
elevado al mes.

La autoridad fiscal deberá sustituir la clave de obligación fiscal en que estén inscritos en el RFC, a la nueva clave correspondiente.

(2)     Clave proporcionada por el SAT en consulta al Servicio de Asistencia al Contribuyente

 

 

REGLA 2.3.27.- PERSONAS FÍSICAS ARRENDAMIENTO

REGIMEN DE TRIBUTACIÓN EN EL EJERCICIO 2001
Título IV.- De las Personas Físicas
Capitulo III.- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles
Arrendamiento (Declaraciones provisionales y anual)
Clave 115
REGIMEN DE TRIBUTACIÓN EN EL EJERCICIO 2002
Título IV.- De las personas físicas
Capítulo III.- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso goce temporal de bienes inmuebles
Arrendamiento (Declaraciones provisionales y anuales)
Pagos provisionales TRIMESTRALES
Clave: 754   (2)

REQUISITOS:

Para contribuyentes que durante el ejercicio 2002 únicamente obtengan ingresos por el arrendamiento de bienes inmuebles para casa habitación.

Artículo 143. Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa habitación, efectuarán pagos provisionales trimestrales a cuenta del impuesto anual a más tardar el día 17 de los meses de abril, julio, octubre y enero del siguiente año, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. Los contribuyentes que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto del de casa habitación, efectuarán los pagos provisionales mensualmente, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago.

FECHA DE PRESENTACIÓN DE AVISO: Forma  R-1, a más tardar el 30 de abril 2002
Anotando el aumento  a la clave de obligación correspondiente y la disminución de la clave en la que estén inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes.

ADVERTENCIA:
EN CASO DE NO PRESENTAR EL AVISO DE CAMBIO DENTRO DEL PLAZO CITADO, LA AUTORIDAD LO DARA EN FORMA AUTOMATICA A:

Título IV.- De las personas físicas
Capítulo III.- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso goce temporal de bienes inmuebles
Arrendamiento (Declaraciones provisionales y anuales)
Pagos provisionales MENSUALES

COMENTARIO: Esta regla afecta a aquellos contribuyentes que durante el ejercicio de 2002 únicamente obtendrán ingresos por arrendamiento de inmuebles destinados a casa habitación, cuyo ingreso excederá al límite de diez veces el SMG del DF establecido por el Art.143, tercer párrafo, de la LISR, situación por la cual se encuentran obligados a la presentación de pagos provisionales.

(2)     Clave proporcionada por el SAT en consulta al Servicio de Asistencia al Contribuyente  

 

 

REGLA 2.3.28.- PERSONAS FÍSICAS ARRENDAMIENTO

REGIMEN DE TRIBUTACIÓN EN EL EJERCICIO 2001
Título IV.- De las Personas Físicas
Capitulo III.- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles
Arrendamiento (Declaraciones provisionales y anual)
Clave 115
REGIMEN DE TRIBUTACIÓN EN EL EJERCICIO 2002
Título IV.- De las personas físicas
Capítulo III.- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso goce temporal de bienes inmuebles
Arrendamiento (Declaraciones provisionales y anuales)
Pagos provisionales MENSUALES
Clave: 115   (2)

REQUISITOS:
Para contribuyentes que durante el ejercicio 2002 obtengan ingresos por el arrendamiento de bienes inmuebles distintos a casa habitación que excedan a diez  SMG del DF elevado al mes.

QUEDAN RELEVADOS DE  PRESENTAR EL AVISO DE CAMBIO; LA AUTORIDAD LO DARA EN FORMA AUTOMATICA A:

Título IV.- De las personas físicas
Capítulo III.- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso goce temporal de bienes inmuebles
Arrendamiento (Declaraciones provisionales y anuales)
Pagos provisionales MENSUALES

(2)     Clave proporcionada por el SAT en consulta al Servicio de Asistencia al Contribuyente

 

 

RELACION DE NUEVAS CLAVES EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

(Emitidas mediante el oficio 322-SAT-VII-I-00236, del 11 de febrero de 2002, que incluye la propuesta complementaria al oficio 322-SAT-II-164, de la Administración de Procesos Operativos del RFC de la Administración Central de Planeación, de la Administración General de Recaudación del Servicio de Administración Tributaria)   

1.- PERSONAS MORALES INTREGRANTES DE UNA PERSONA MORAL DEL REGIMEN SIMPIFICADO

ACTIVIDAD

CLAVE

 

Autotransporte terrestre de carga integrante de un coordinado o persona moral que pagan sus impuestos individualmente                           


700

Autotransporte terrestre de carga integrante de un coordinado o persona  moral que pagan sus impuestos a través del coordinado o persona moral


701 

Socio de una empresa integradora

702

Autotransporte terrestre de pasaje integrante de un coordinado o persona moral que pagan sus impuestos individualmente

 
703

Autotransporte terrestre de pasaje integrante de un coordinado o persona moral que pagan sus impuestos a través del coordinado o persona moral

 
704

Sociedad cooperativa de autotransportistas terrestres de carga

705

Sociedad cooperativa de autotransportistas terrestres de pasajeros

706

Agricultura integrante de una persona moral                                                                   


707

Ganadería integrante de una persona moral                                      

708

Silvicultura integrante de una persona moral                                                                  


709

Pesca integrante de una persona moral

710

Persona moral con actividad Agrícola, ganadera, silvícola o pesquera con hasta 20 salarios mínimos elevados al año según el área geográfica por cada socio


 711

 

2.- PERSONAS FÍSICAS CONTRIBUYENTES DE LA SECCIÓN I DEL CAPITULO II DEL TITULO IV
(Personas físicas con actividades empresariales, “Régimen General de Ley”) INTEGRANTES DE UNA PERSONA MORAL DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

ACTIVIDAD

CLAVE

   

Agricultor integrante de una persona moral

722

Ganadero integrante de una persona moral

723

Silvicultor integrante de una persona moral

724

Pescador integrante de una persona moral

725

Autotransporte terrestre de carga integrante de un coordinado o persona moral que pagan sus impuestos individualmente                                                                              



 717

Autotransporte terrestre de carga integrante de un coordinado o persona moral que pagan sus impuestos a través del coordinado o persona moral


 718

Autotransporte terrestre de pasaje integrante de un coordinado o persona moral que pagan sus impuestos individualmente                                                                               



 720

Autotransporte terrestre de pasaje integrante de un coordinado o persona moral que pagan sus impuestos a través del coordinado o persona moral

 
721

Socio de una empresa integradora

719

   

3.- PERSONAS FÍSICAS CONTRIBUYENTES DE LA SECCION II DEL CAPITULO II DEL TITULO IV
(Régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales) INTEGRANTES DE UNA PERSONA MORAL DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO.

ACTIVIDAD

CLAVE

  

Agricultor integrante de una persona moral

739

Ganadero integrante de una persona moral

740

Silvicultor integrante de una persona moral

741

Pescador integrante de una persona moral

742

Autotransporte terrestre de carga integrante de un coordinado o persona moral que pagan sus impuestos individualmente


 734

Autotransporte terrestre de carga integrante de un coordinado o persona moral que pagan sus impuestos a través del coordinado o persona moral


 735

Autotransporte terrestre de pasaje integrante de un coordinado o persona moral que pagan sus impuestos individualmente


 737

Autotransporte terrestre de pasaje integrante de un coordinado o persona moral que pagan sus impuestos a través del coordinado a persona moral


 738

Socio de una empresa integradora

736

   

4.- PERSONAS FÍSICAS CONTRIBUYENTES DE LA SECCION I DEL CAPITULO II DEL TITULO IV
(Personas físicas con actividades empresariales y profesionales “Régimen General de Ley”)

Con la implementación de las nuevas claves para personas físicas con actividades empresariales, la clave 107, anteriormente utilizada para estos contribuyentes, deja de tener vigencia por lo que ya no deberá utilizarse.

ACTIVIDAD

CLAVE

 

Ingresos por actividades empresariales

712

Agricultura

713

Ganadería

714

Silvicultura

715

Pesca

716

Autotransporte terrestre de carga

726

Autotransporte terrestre de pasajeros

727

Personas física con actividad agrícola, ganadera, silvícola o pesquera con ingresos de hasta 40 salarios mínimos elevados al año según el área geográfica

 
728

 

 

Personas físicas con actividades profesionales (Honorarios)

112

 

 

 

5.- PERSONAS FÍSICAS CONTRIBUYENTES DE LA SECCION II DEL  CAPITULO II DEL TITULO IV (Régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales)

ACTIVIDAD

CLAVE

 

Ingresos exclusivamente por actividades empresariales que no rebasen 
$ 4,000,000


729

Agricultura

730

Ganadería

731

Silvicultura

732

Pesca

733

Autotransporte terrestre de carga

743

Autotransporte terrestre de pasajeros

744

Personas física con actividad agrícola, ganadera, silvícola o pesquera con ingresos de hasta 40 salarios mínimos elevados al año según el área geográfica

 
745

 

6.- PERSONAS FÍSICAS CONTRIBUYENTES DE LA SECCION III DEL CAPITULO II DEL TITULO IV

(Régimen de Pequeños Contribuyentes)

ACTIVIDAD

CLAVE

  

Enajenante de bienes o prestador de servicios al público en general

746

Agricultura

747

Ganadería

748

Silvicultura

749

Pesca

750

Autotransporte terrestre de carga

751

Autotransporte terrestre de pasajeros

752

Personas físicas con actividad agrícola, ganadería, sílvicola o pesquera con ingresos hasta de 40 salarios mínimos elevados al año según el área geográfica

753

 

7.- PERSONAS FÍSICAS CONTRIBUYENTES DEL CAPITULO III DEL TITULO IV (Arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles)

 ARRENDADORES EXCLUSIVAMENTE DE CASA HABITACIÓN

ACTIVIDAD

CLAVE

  

Arrendadores o subarrendadores y en general a quienes otorguen el uso o goce temporal de inmuebles destinados exclusivamente a casa habitación.


 754

 

8.- PERSONAS FÍSICAS CONTRIBUYENTES DEL CAPITULO VI DEL TITULO IV
(Ingresos por intereses)

ACTIVIDAD

CLAVE

  

Personas físicas con ingresos por intereses mayores a $100,000.0..

755

        

9.- NUEVOS CONTRIBUYENTES DEL IEPS

ACTIVIDAD

CLAVE

 

Servicio de telecomunicaciones y conexos, IEPS

E50

De bebidas refrescantes (bebidas con contenido alcohólico), IEPS

E51

De bebidas alcohólicas, IEPS

E53

Cerveza, IEPS

E54

De agua gasificadas o minerales; de refrescos; bebidas hidratantes o rehidratantes

 
E52

Jarabes o concentrados para preparar refrescos, que utilicen edulcorantes distintos del azúcar

 
E55

Fabricante, productor o envasador de jarabes o concentrados para preparar refrescos; bebidas hidratantes o rehidratantes


 E56

Fabricante, productor o envasador de jarabes o concentrados para preparar refrescos; que utilicen edulcorantes distintos del azúcar


 E57

 

10.- PERSONAS FÍSICAS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS SUNTUARIOS

ACTIVIDAD

CLAVE

 

Contribuyentes del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios

E70

 

11.- IMPUESTO SUSTITUTIVO DELCREDITO AL

ACTIVIDAD

CLAVE

 

Todos aquellos contribuyentes que realicen erogaciones por concepto de prestación de servicios personales subordinados, sueldo y salarios,  independientemente de que paguen este impuesto u opten por no hacerlo.

E71

 

 

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